抽象的

道琼斯 30 指数遵守 SFAS 159 和 157 关于投资股权证券的规定

维利奥塔·德拉科普洛

尽管 SFAS 159 提高了披露要求的标准,并提高了投资者、分析师和财务报表使用者对管理层实施股权证券公允价值选择权 (FVO) 的理由的理解,但它受到批评,因为它促使实体构建旨在利用特定会计效应的交易。通过为某些证券的负资产投资指定公允价值选择权,公司可以将这些证券从可供出售和持有至到期类别移至交易类别,并将未实现损失记录为累积效应调整留存​​收益的重要部分,即使证券随后被出售,也不会在损益表中重现任何证券损失。本研究考察了道琼斯工业平均指数 (Dow 30) 的 30 家公司如何遵守 SFAS No. 157 和 159 的规定来记录其在股权证券上的投资。结果表明,样本公司遵守了公告中概述的定性准则。令人惊讶的发现是,大量样本公司报告称,他们目前认为采用该标准不会对其合并经营业绩和财务状况产生重大影响。

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