国际会计研究杂志

抽象的

控制测量和道德行为基于古典标准经济学的企业理论

圆顶梅内克梅莱

控制测量与道德行为基于古典标准经济模型的企业理论提出以价值最大化为目标，因为在某些假设下，这一决策规则可产生社会高效的结果。然而在实践中，基本假设往往不成立。撇开其他考虑不谈，在“价值最大化第一”的前提下，人们可以在必要时操纵会计。这往往会导致糟糕的决策和不道德的行为。我们建议，为了防止这种情况发生，企业必须有强烈的内部和外部使命感，试图满足员工和客户各自的实际需求，同时不损害其他利益相关者的利益，根据这两个使命做出决策，并将道德融入任何管理决策中。在管理控制系统中，更具体地说在绩效评估中，激励制度的建立通常“取决于”绩效衡量标准。许多不当行为的根源在于组织目标无法完全量化；虽然“坏”指标确实比没有好（如果使用得当），但使用不当的坏指标可能比没有更糟糕。如果人们只是通过奖励量化结果的“强”激励制度被推向可量化的目标，那么他们很可能不会追求公司的“真正”目标，而是寻求最大化衡量结果，这很可能既不专业又不道德。