国际会计研究杂志

抽象的

检测金砖四国的盈余管理和盈余操纵；后全球金融危机时期的面板数据分析

艾哈迈德·沙赫扎德

财务报表告诉我们一个故事，告诉我们在多大程度上我们可以信任它。这个问题代表了盈余质量，包括两方面，一是盈余管理，二是盈余操纵。本研究的目的是衡量金砖国家盈余质量；公司在多大程度上代表了利益相关者值得信赖的财务报表。在本研究中，可自由支配的应计项目被用作盈余操纵的代理，而非可自由支配的应计项目则作为盈余管理的代理。数据收集自金砖国家公司的年度报告。改进的琼斯模型（横截面）用于估计每个国家的盈余管理和盈余操纵。作者发现了金砖国家涉及盈余管理和盈余操纵的强有力证据。以俄罗斯为例，模型无法检测到严重的盈余操纵；这个问题背后的一个原因是俄罗斯公司的数据收集非常有限，而且不遵循 IASB 或 GAAP，而是遵循本国的 GAAP。本研究将有助于审计师、财务报表使用者和会计准则机构（如 IASB 或 GAAP）减少酌情应计项目的作用。作者扩展了之前修改的琼斯模型，并将其应用于金砖四国。作者还通过确定管理收益的公司的特征来扩展以前的工作。