国际会计研究杂志

抽象的

商业道德是抵制税收侵略的“最后壁垒”吗？

韦格纳·M·拉贝尔

本研究考察了商业道德与税收激进性之间的关系。基于企业道德发展的概念模型，我们假设并发现商业道德水平与税收激进性之间存在负相关关系。对于我们的美国公司样本，商业道德水平较高的公司不太可能积极纳税。我们的结果对使用两个税收激进性的代理指标很有效：“主流”有效税率衡量标准和未确认的税收优惠，它们分别被确定为最不激进和最激进的税收立场。虽然我们在两个模型中都支持我们的商业道德预测，但我们也发现公司治理质量（不考虑通常与良好公司治理相关的道德特征来衡量）与税收激进性之间存在正相关关系。我们对这些结果的解释是，虽然有道德的公司关心支付公平的税收份额，但股东利益仍然是第一位的。