国际会计研究杂志

抽象的

第三级报告质量：衍生工具重述趋势分析

乔尔·M.博士Dicicco*、Richard S1 博士、Uliana 女士2、Teodora Minkova 女士 3

本文探讨了衍生品和对冲领域的财务重述问题。首先，我们讨论了公允价值层级的概念，为所进行的分析奠定了基础。我们解释了什么是 3 级衍生品及其缺乏透明度。之后，我们描述了衍生品一词的财务用法与会计准则编纂 (ASC) 815 中的会计定义之间的差异。这种区别将对分析产生影响，因为我们的研究将仅限于会计定义。之后，我们进行了文献综述，以获取公允价值会计和 3 级财务报告的最新研究。然后，作者继续进行研究，以控制财务重述的趋势，并确定衍生方法中的特定薄弱领域。有几项发现：1) 小型市值公司的重述比大型市值公司多，2) 正如预期的那样，金融服务在衍生品/对冲领域以最多的重述领先，3) 衍生品/对冲方面的重述呈下降趋势。利用从这项研究中收集的信息，我们将把研究重点放在利率衍生品上，并尝试找出这一特定领域存在的缺陷。