国际会计研究杂志

抽象的

持续经营假设及财务报表列报

Seyam AA 和 Brickman S

持续经营原则是一项基本的财务报表假设，该假设假设一个实体将在可预见的未来继续营业。继续营业意味着该实体不会被迫终止其运营、清算其资产或破产。持续经营原则在允许推迟确认费用和收入的会计准则中发挥着重要作用。由于假设该业务在未来继续存在，因此在某些情况下延迟确认可能是适当的。如果业务显示出在不久的将来无法继续存在的迹象，则称为持续经营风险。其中一些迹象可能包括经营亏损趋势、贷款违约、针对该实体的法律诉讼等等。直到最近，持续经营假设还只是一种假设。管理层无需执行特定程序或就此事做出任何明确声明。但在编制每个报告期的财务报表时，管理层实际上应该制定条款来分析是否存在可能阻止该实体在财务报表日期后一年继续营业的条件或事件。更具体地说，如果这些情况或事件引起人们对该实体是否会继续存在的重大怀疑，则应在报告中附上一份声明，告知读者可能导致业务停止的事件。