国际会计研究杂志

抽象的

审计师行业专业化、审计师类型和审计意见对 ARL 的影响：以埃及为例

Hebatallah Badawy 和 El Wahab AA

本文旨在使用 2015 年和 2016 年在埃及证券交易所 (以下简称 EGX) 上市的非金融公司样本，分析审计师行业专业化、审计意见类型、审计师类型 (私人审计师与国家审计师)、一方面的注释数量和另一方面的审计报告滞后 (以下简称 ARL) 的影响。样本包括在 EGX 上市的 296 家非金融公司的公司年观察值。作者建立了一个多元回归模型来检验审计报告滞后与审计师专业化、审计意见类型、审计师类型 (私人审计师与国家审计师) 以及与保留审计意见相关的注释数量之间的关系。我们发现 ARL 与审计师行业专业化之间存在负相关。此外，ARL 与非国家审计师呈正相关。此外，当与保留审计意见相关的注释数量增加时，ARL 会更长。本文扩展了审计报告滞后文献并增加了一个重要方面；国家审计机构，即国家问责局（ASA）。埃及国家审计机构（ASA）在之前的文献中被忽视，尽管它在审计由政府或公众人物全部或部分（超过 25%）拥有的公司方面发挥着重要作用。